Найважливіші податкові зміни: що чекати платникам податків у 2026 році – адвокат Костянтин Носов.

Вітчизняні платники податків традиційно чекають новорічних подарунків не лише від рідних і близьких, а й від законотворців. Але здебільшого від останніх ці подарунки є подарунками в «лапках». Відтак ключові нововведення 2026 року полягають у наступному.

Закон України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» фіксує, що з 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата встановлена на рівні 8647 грн, а прожитковий мінімум для працездатної особи — 3328 грн.

З огляду на ці показники ліміти доходів платників єдиного податку у  2026 році будуть такі:

• перша група  –  1 444 049 грн;
• друга група  –   7 211 598 грн;
• третя група –  10 091 049 грн.

Розмір єдиного податку на 2026 рік буде складати для першої групи –  332,80 грн (10% від прожиткового мінімуму на 01.01.2026), для другої групи – 1729,40 грн (до 20% від заробітної плати на 01.01.2026). Рекомендуємо з’ясувати розмір ставок для своєї групи в органі місцевої влади, адже  за його рішенням ставки єдиного податку можуть бути зменшені.

Військовий збір для платників єдиного податку першої та другої  групи буде складати – 864,70 грн (10% від мінімальної заробітної плати на 01.01.2026). ЄСВ з 01 січня 2026 році становитиме 1902,34 грн.

Середня зарплата для бронювання та критичності у 2026 році 21 617,5  грн.

Більше суттєвих змін до існуючих правил справляння податків запровадив  Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році та перенесення строків введення в дію Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» від 03.12.2025 №4698-IX, який для зручності надалі будемо позначати лише за цим номером.

Так, Законом №4698 з 01.01.2026 скасовано норму Податкового кодексу України (далі за текстом – ПКУ), яка звільняли від оподаткування ПДВ транспорт з електродвигунами. З 1 січня 2026 року оподатковуватись ПДВ будуть як операції з ввезення на митну територію України,  так  і операції з продажу такого транспорту на митній території України.

З 1 січня 2026 року платникам єдиного податку заборонено здійснювати охоронну діяльність. Оскільки ПКУ не містить переліку видів діяльності з вказанням коду КВЕД, які охоплюються поняттям «охоронна діяльність»,  рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію, якщо у Вас є сумніви щодо відповідності вашої діяльності ознакам охоронної.

До 1 січня 2027 року продовжено звільнення від ПДВ операцій із ввезення на територію України БПЛА, антидронових рушниць, портативних засобів виявлення БПЛА, прицілів, радіостанції тощо (повний перелік товарів у пункті 9²⁴ розділу XXI «Прикінцеві та перехідні положення» Митного кодексу України).

З 01.01.2026 виключення із застосування пункту 198.5 ст. 198 та статті 199 ПКУ поширюватиметься на всі операції, звільнені від ПДВ відповідно до підпунктів 4 і 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ (у цьому пункті наведений перелік т.з. оборонних товарів), а не лише на постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель. Тобто право не нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання та не коригувати податковий кредит більше не буде обмежене постачанням товарів за державними контрактами з оборонних закупівель.

До бази оподаткування податком на нерухоме майно, відмінним від земельної ділянки на включаються об’єкти нерухомості належні фізичним особам та  які розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих РФ. Нововведення застосовується до об’єктів нерухомості за періоди, починаючи з 01 січня 2025 до останнього числа місяця в якому завершені бойові дії або тимчасова окупація.

Введення в дію електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах та електронної марки акцизного податку відкладається з 1 січня на 1 листопада 2026 року.

З 1 січня 2026 року до переліку оподатковуваних доходів фізичної особи додано суму боргу, списаного в процедурі банкрутства такої фізичної особи за рішенням суду, якщо такий борг перевищує 25 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Таким чином, списання боргу в процедурі банкрутства прирівняне до доходу боржника, з якого він зобов’язаний самостійно сплатити ПДФО та задекларувати його, а фінансова установа — відобразити таку суму в податковій звітності.