Автоматический обмен финансовой информацией

АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ

14 сентября 2014 года Министры Финансов G20 утвердили Стандарт автоматического обмена финансовой информацией по налоговым вопросам. Согласно информации, размещенной на веб-сайте Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), 29 октября 2014 года представители 51 юрисдикции подписали Многостороннее соглашение Компетентных Органов об автоматическом обмене информацией по Стандарту на основании ст.6 Конвенции об административной помощи в налоговых вопросах (статья 6 Конвенции просто предусматривала возможность автоматического обмена информацией не раскрывая этого понятия). Позже соглашение подписали и другие юрисдикции. На данный момент их более 80. Список всех стран, выразивших согласие на имплементацию стандарта автоматического обмена здесь.

Соглашение предусматривает взаимный автоматический ежегодный обмен между странами информацией о счетах нерезидентов. Компетентные органы стран-участниц будут запрашивать у финансовых учреждений информацию о счетах нерезидентов и в автоматическом режиме направлять ее компетентным органам стран, резидентами которых являются соответствующие лица. Информация будет включать сведения об имени собственника счета, о дивидендах, доходах по депозитам, доходах от продажи активов и др.

Необходимо отметить, что Стандарт был создан по образу и подобию FATCA (Закон США «О налоговых требованиях к иностранным счетам»от 01.07.2014г.), на основании которого США уже успешно заключило соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией со многими странам. Модель имплементации FATCA и сам закон были взяты как образец при создании Стандарта и Соглашения.

Информация, которая подлежит обмену

Согласно ч.1.1. ст. 2 Соглашения об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах Уполномоченные органы стран-участниц определяют информация о каких именно счетах подлежит обмену. Например, Великобритания в Договоре об автоматическом обмене информацией с Островом Мэн указала, что Остров Мэн обязан передавать информацию обо всех счетах резидентов (физ.лиц и юр.лиц) Великобритании, открытых в финансовых учреждениях Острова Мэн и наоборот. Ч.2 ст.2 Соглашения определяет какая именно информация подлежит обмену:

• Имя, адрес, налоговый номер, дата, место рождения физических лиц, название, адрес, налоговой номер юридического лица;
• Номер счета;
• Название и идентификационный номер финансового учреждения;
• Баланс счета.

Имплементация

Прежде всего, подписанное Соглашение должно быть ратифицтровано каждой из стран, представитель которой его подписал. Далее необходимо привести свое внутреннее законодательство в соответствие со Стандартом; обеспечить конфиденциальность информации, которая будет получена в процессе обмена; обеспечить органы, ответственные за сбор информации технической возможностью осуществлять такой обмен, наделить их необходимыми полномочиями. После этого страна готовая к обмену информацией должна заключать двухсторонние договора со странами, с которыми желает обмениваться финансовой информацией на взаимной основе. Понятно, что для многих стран этот процесс займет намного больше времени, чем было заявлено при подписании.

ВЕЛИКОБРИТАНИЯ

Правительство Великобритании приняло закон (The International Tax Compliance Regulations 2015), который имплементировал положения соглашения и это позволяет Великобритании приступить к обмену информацией. Министерству Её Величества по налогам и сборам (HMRC) были предоставлены соответствующие полномочия требовать финансовые учреждения раскрывать информацию о счетах нерезидентов и направлять ее в соответствующие страны. Закон вступил в силу с 15 апреля 2015 года. С 1 января 2016 года все финансовые учреждения Великобритании предоставляют информация обо всех счетах открытых по состоянию на 31 декабря 2015 года, и передают эту информацию в Министерство.

В Великобритании заключен договор об автоматическом обмене информацией со своими заморскими территориями – Остров Мэн, Монтсеррат, остров Джерси, остров Гернси, Гибралтар, Бермуды, Каймановы острова, Ангилья, Британские Виргинские острова, Теркс и Кайкос.

ГОНКОНГ

Правительство Гонконга на своем веб-сайте заявило о серьезном намерении имплементировать положения Стандарта и выдало консультацию, в которой назвало свой подход к выбору партнеров по обмену информацией прагматичным. В первую очередь Гонконг будет заключать договора об автоматическом обмене с теми юрисдикциями, с которыми уже есть договора об избежании двойного налогообложения и об обмене налоговой информацией. Также им важно, чтобы партнер действительно мог обеспечить конфиденциальность полученной информации. Больше пока что никаких действий предпринято не было.

Белиз и Сингапур заявили о своем намерении осуществить первый обмен информацией 2018 году. Правительство Сингапура заявило только, что начнет заключать двухсторонние договора только с экономически развитыми странами и уже ведет переговоры о заключении такого договора с Индонезией.

Сейшеллы и Латвия собираются провести первый обмен к концу 2018 году.

Относительно вопроса нарушения банковской тайны этим Соглашением.

Было интересно как Украина выполняет требования FATCA и нашла Правила обслуживания физ.лиц украинским Райффайзен Банком. Пункт 5.4 отвечает на вопрос возможно ли выполнять такие соглашения в стране с защитой банковской тайны:

“Стаття 5. Дотримання вимог FATCA1”

5.1. Банк під час здійснення своєї діяльності вживає всіх заходів для дотримання вимог FATCA та зареєстрований Податковою службою США зі статусом «Учасника» (Participating FFI). Для виконання вимог FATCA у відносинах Сторін за Договором Банк застосовуватиме положення, передбачені цією Статтею 5 Розділу 1 Правил.

5.2. Клієнт засвідчує та гарантує, що Клієнт, Уповноважені особи Клієнта не є податковими резидентами США (якщо Клієнтом/Уповноваженою особою Клієнта не було надано до Банку іншої інформації разом із заповненою відповідно до вимог Податкової служби США формою W9 із зазначенням податкового номеру платника податків США (GEEN) Клієнта або Уповноваженої особи Клієнта).

5.3. Клієнт та його Уповноважені особи зобов’язані надавати на вимогу Банку інформацію та документи, що стосуються їх Податкового статусу, у тому числі на вимогу Банку надати заповнені відповідно до вимог Податкової служби США форми W8 чи W9. Клієнт та його Уповноважені особи зобов’язані негайно інформувати Банк про зміну свого Податкового статусу, та у разі набуття статусу Податкового резидента США негайно надати до Банку форму W9 із зазначенням ідентифікаційного номера платника податків США (TIN).

5.4. Клієнт та Уповноважена особа Клієнта надають Банку Згоду здійснювати передачу персональних даних Клієнта та Уповноважених осіб Клієнта, розкриття банківської таємниці, персональних даних та іншої конфіденційної інформації за Договором з метою виконання Банком вимог FATCA, зокрема, у таких випадках:

— Податковому управлінню США при наданні звітності в порядку та обсягах, визначених FATCA;

— особам, що приймають участь в переказі коштів на Рахунки Клієнта (наприклад, банкам-кореспондентам, Платіжним системам та їх учасникам, відправникам та отримувачам переказів, іншим установам, що здійснюють авторизацію чи процесінг переказів), а також в інших випадках, передбачених FATCA.

5.5. Якщо Клієнт або Уповноважена особа Клієнта не надали необхідної інформації для проведення FATCA-ідентифікації, або було виявлено недостовірність або порушення засвідчень та гарантій, наведених в пункті 5.2. цієї Статті 5 Розділу 1 Правил, Банк має право з метою дотримання FATCA вчиняти наступні дії:

— в порядку, передбаченому пунктом 9 Угоди, здійснювати договірне списання з Рахунків Клієнта грошових коштів з метою утримання «штрафного» податку (withholding) в розмірі 30 % від сум переказів Клієнта, з наступним направленням списаних сум з рахунків Банку до Податкової служби США в порядку та строки, визначені FATCA; та/або закрити всі або окремі Рахунки Клієнта та/або відмовитися від надання Послуг за Договором, від підписання Заяв, проведення операцій по Рахункам Клієнта чи призупинити (тимчасово) операції по ним, та/або розірвати Договір.

5.6. Банк не несе відповідальності перед Клієнтом, Уповноваженими особами Клієнта, його контрагентами за будь-які утримання, санкції, обмеження та інші негативні наслідки щодо Рахунків, грошових коштів та операцій за Рахунками, якщо такі наслідки пов‘язані із виконанням вимог FATCA з боку Податкової служби США, банків-кореспондентів та інших осіб, що приймають участь в переказах, а також за будь-які пов’язані з цим збитки, витрати, моральну шкоду та/або неотримані доходи.

Управляющий партнер,

Адвокат

М. Ю .Архангельський